警鐘震耳：中國稅負全球第二!

警鐘震耳：中國稅負全球第二!

(2005-05-25)

巫繼學［人本經濟學－自主勞動網.中國經濟學(www.economics.com.cn　www.wayee.com )］

5月25日《競報》報道，近日《福布斯》發布“全球2005稅務負擔指數”，稱中國稅務負擔排名全球第二高。對此，國家財政部副部長樓繼偉昨日告訴記者：“還沒看到這個消息，所以沒辦法對此作出評論。”但是他表示，中國稅負排名不應該如此之高。（《競報》，《財政部副部長樓繼偉不認可中國稅負全球第二》2005年5月25日）與此同時，中國人民大學財經學院的朱青教授認為《福布斯》計算一個國家的總稅負時采用的方式并不完全合理，中國的稅負遠不如其他一些國家高。但是中國人民大學博士生導師安體富卻表達了不同的觀點，他認為雖然福布斯的計算方法有片面性，但中國稅負較高也是一個事實。

此間只要在互聯網上瀏覽，網友對此的看法幾乎劃一：一致認同“中國稅負全球第二”的排名，并對中國高稅負批評如潮。茲引述幾條：“我覺得福布斯的分析判斷是正確的！中國的稅負之高我覺得排名第一都不為過。中國的老百姓真是可憐啊，交了那么多稅，又得到了政府多少公益性補償呢？而全國各級政府官員多得又象牛毛！！有一些機關，一個十二平米的房子里，設了一個科長和八個副科長，人員整日無所事事”。“貪官中飽私囊是不是世界第一？公款吃喝是不是世界第一？公車浪費是不是地球無二？哪一樣不是納稅人血汗錢？”“中國是一高稅收，低福利，多貪官， 低效率國家”。[1] 我幾乎沒有看到有相反的意見。盡管真理并不以人數比例來衡量，也不應該以情緒指數為準繩，但是我們仍可以從中解讀出對問題的某種判斷權重。

我大體贊同安體富教授的觀點，雖然福布斯可能在觀察問題的角度、選取數據渠道與計算方法等方面可能大有值得商榷的地方，但它反映中國的稅負高這一事實是不可否認的。 盡管有人對此持不同看法，甚至認為這一數據有高估之賺，但是無論怎么辯解，中國列入稅負最高的第一方陣國家是不容置疑的。 問題的要害在于，我們必須反思我們的稅收政策，必須減輕稅負，給居民、給企業更好的生存空間，以利于構建和諧社會。

從計劃經濟轉軌市場經濟，意味著國家、政府乃至一切公共產品都要靠稅收來支撐。雖然公有經濟還有半壁江山，但在市場經濟下政府已經不能與計劃經濟下那樣，通過有形的手即行政手段（企業上繳利潤甚至調撥資金等）來組織資金。它只能靠稅收，只能通過市場無形的手來達到目的。

面對中國稅負全球第二，我首先想到的是，我們必須檢討自己的稅收政策，采取措施將中國的稅負降下來。就像在農村實現農業稅減免一樣，也必須對我國城市現行的稅收政策進行調整，從整體上將稅負的高位下移。在我看來，稅負過重的根本原因，是行政開支過大。龐大的政府機構系統，加之形形色色的其它“吃皇糧”的隊伍，幾乎將年國民收入的相當大的一部分吃掉。有人說，較高的“稅務負擔指數”是經濟快速增長階段必然伴隨的現象。其實，這等于說，更多的花費，更多的某種交易費用是經濟增長的基礎。誰都知道，這是在為權力資本的謀利進行開脫。治理稅負的源頭工程，必須是行政體制的改革，必須是裁軍“吃皇糧”隊伍。沒有行政開支的大幅度減少，稅負的降低是不可能的，表面上降下來，必然“按下葫蘆瓢上來”，會在另外的地方補上去。

其次，我以為，對當今中國來講，稅收領域問題焦點，是嚴重的逃稅漏稅現象以及稅收結構不合理。逃稅漏稅在中國的企業中，是心照不宣的潛規則。在私企中，財務部一個主要職責是如何“避稅”。“避稅”是一個冠冕堂皇說詞，誰都知道這個葫蘆里賣的是什么藥。5月25日新華網上有一篇題為《開發商自曝利潤黑幕：沒有高利潤誰做房地產》[2]的文章，以一個房地產商老板自述心路歷程的方式，解密房地產商實現暴利慣用的三大經典手法，其中一個重要手法就是逃稅漏稅。中國有句古老的俗語叫“羊毛出在羊身上”。其實政府管理部門對企業的這些手法也是心知肚明，為了支撐政府正常運轉，管理部門無奈地每年要在稅收上增加一定的百分比。這樣，一些稅收就自然而然地進一步轉嫁到納稅者身上了。

再次，客觀地說，企業目前稅務負擔確實較重。盡管存在著逃稅漏稅現象，但并不是每個企業在每一單上都能成功地逃稅漏稅。據悉，中國稅收增長超過GDP增長。實行分稅制改革的1994年，中國全年的稅收收入(不含關稅和農業稅收)4623億元；隨后幾年，我國稅收收入連年增長，特別是在1999年，我國稅收收入總額突破1萬億元大關之后，年稅收收入總額節節攀升，增幅也大大超過當年GDP的增幅。對此許多學者都認為，從正面影響來看，經濟總量增長會帶動稅收增長，企業的效益開始有所恢復；稅收增長和我們這些年加強稅收征管有關系。從負面影響看，中國的企業稅負是比較重的。雖然在經濟發展當中，企業凈所得絕對額在增加，但是在增長當中，國家拿走的是大頭，這也是財政增長超過GDP增長的主要原因。[3]

最后，必須實現內外資等各類企業的稅收制度統一的政策。一個十分有趣的現象是，雖然我國稅負指數高，但外資卻源源不斷地進入。正常地思維應該是，稅務負擔指數越高，對外資的吸引力應該越小。為什么會出現如此特殊現象？原因就在于，我國實行的外企稅收優惠政策。據推算，由于實行內外企業有別的稅收政策，導致我國在外資企業方面每年大約少收入2000億元的稅收。加上我國每年對出口商品的退稅，估計至少有3000億的稅源讓利給了外資企業和外部消費者！這是一個巨大的數目！是中國的國民財富不應有地向外部流失。

面對中國稅負全球第二，我們除了作如是觀，別無選擇！